Zapłacony podatek do odzyskania

Katarzyna Rola-Stężycka z firmy doradczej Tax Care przypomina, że od 2007 r. w podatku od spadków i darowizn obowiązuje zwolnienie dla najbliższej rodziny. W przypadku nabycia w drodze spadku lub darowizny od małżonka, rodziców, dziadków, dzieci, wnuków, pasierbów, ojczyma, macochy czy rodzeństwa podatku nie trzeba płacić, spełniając określone w ustawie warunki. Jednym z nich jest konieczność poinformowania fiskusa o nabytej darowiźnie lub spadku. W latach 2007-2008 podatnicy mieli tylko jeden miesiąc na dopełnienie tego obowiązku (w przypadku otrzymania spadku okres ten liczy się od dnia uprawomocnienia się orzeczenia stwierdzającego nabycie spadku). Od 2009 r. termin ten został znaczenie wydłużony i obecnie wynosi sześć miesięcy.

Trybunał Konstytucyjny wydał bardzo korzystny dla podatników wyrok, w którym stwierdził niezgodność z konstytucją przepisu obowiązującego w latach 2007-2008 w podatku od spadków i darowizn w zakresie, w jakim uzależniał on możliwość skorzystania ze zwolnienia przewidzianego dla najbliższej rodziny od złożenia zawiadomienia fiskusa w terminie jednego miesiąca.

Podatnicy, którzy z uwagi na niespełnienie warunku zawiadomienia w terminie jednego miesiąca nie mogli skorzystać ze zwolnienia i musieli zapłacić podatek mają teraz szansę na odzyskanie wpłaconych fiskusowi pieniędzy. Ordynacja podatkowa przewiduje bowiem możliwość wznowienia postępowania podatkowego zakończonego decyzją ostateczną m. in. w sytuacji, gdy została ona wydana na podstawie przepisu, o którego niezgodności z Konstytucją orzekł Trybunał Konstytucyjny. Jeżeli zostaną spełnione do tego przesłanki, to postępowanie zostanie wznowione, a pierwotna decyzja uchylona. W efekcie u podatnika powstanie nadpłata (jej wysokość określi organ podatkowy), którą fiskus mu zwróci.

Trzeba jednak pamiętać, że w tym przypadku wznowienie nastąpi tylko i wyłącznie na wniosek podatnika. Sam fiskus nie podejmie z urzędu postępowania. Osoby, którym nie udało się więc skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn w przypadku nabycia spadku od najbliższej rodziny w związku z niedotrzymaniem miesięcznego terminu na powiadomienie, powinny wystąpić do urzędu z wnioskiem o wznowienie postępowania. Tu również należy pilnować terminu, który wynosi miesiąc od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego (czyli z dniem jego ogłoszenia). Wniosek należy złożyć do organu, który wydał decyzję w ostatniej instancji.

Katarzyna Rola-Stężycka, Tax Care

{jumi [*9]}